Ello con la finalidad de obtener toda la información que el propio contador considere necesaria , a fin de poder planear adecuadamente su trabajo a desarrollar en las diferentes etapas de la auditoría, y de esta forma, cumplir adecuadamente con un servicio profesional independiente, para el cual ha sido contratado.

Por lo que hace a toda la información que se necesita recopilar para planear una auditoría de estados financieros, se puede obtener de diferentes maneras; sin embargo expondremos lo que principalmente se debe tomar en cuenta.

Por principio, la naturaleza de la empresa y sus condiciones particulares

Dada la importancia que tiene la etapa preliminar de la auditoría de los estados financieros y su planeación, es en este periodo cuando es necesario que el auditor aplique toda su habilidad y experiencia a fin de obtener toda la información que él necesita.

Respecto a los medios que puede utilizar el auditor para ello, mencionaremos únicamente tres: entrevistas con funcionarios del cliente, para determinar el objetivo, las condiciones y limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios, los gastos adicionales y la coordinación del trabajo, entre otros.

Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las características operativas de la empresa.

Y lectura de algunos documentos que se relaciones con la situación jurídica de la empresa.

Cuando se lleven a cabo las entrevistas con funcionarios del cliente, es recomendable que el auditor elabore previamente una lista de los asuntos que va ha tratar, y empezar a desarrollarlos a través de una amigable conversación.

De esta forma se le facilitará llevar ha cabo la entrevista con los funcionarios, y así podrá obtener de manera más eficiente toda la información que se necesita.

Entre algunos puntos que se deben de tratar en las entrevistas con los funcionarios para obtener información se encuentran las políticas generales de la empresa; las relativas a la producción; las políticas de comercialización, las financieras, así como los criterios de contabilización.

En las entrevistas con funcionarios del cliente es importante que dichas entrevistas sean realizadas con funcionario clave, ya que ellos nos comentarán, de los asuntos que pueden ser importantes para las áreas de su responsabilidad, y cómo pueden afectar a la empresa, así como cuales fueron las razones que los llevaron a tomar esas decisiones.

Estas entrevistas tipo discusiones pueden muy bien incluir tanto a funcionarios del área financiera como de otras áreas responsables de decisiones de tipo operativo.

Dentro de nuestras entrevistas también es útil solicitar al personal del cliente, que identifique las fuentes externas de información que ellos consideren importantes.

Estas entrevistas tipo discusiones con el cliente no son sólo una manera eficiente de aumentar o actualizar nuestra comprensión del negocio, sino también proporcionan una mejor visión acerca de cómo entiende la administración el negocio y su ambiente.

Para asegurar que las entrevistas con funcionarios de alta gerencia sean eficaces, es importante tener antes, cierto grado de planeación que permita tener una agenda formal donde se cumplan los puntos principales.

Para las auditorías repetitivas o subsecuentes, el énfasis de las entrevistas con los funcionarios de la administración, serán con la finalidad de actualizar el conocimiento adquirido en años anteriores, así como conocer cuales han sido los movimientos o variaciones más importantes e impactantes que se han realizado en el ejercicio.

Se debe mantener evidencia suficiente y competente  Todos los resultados obtenidos en las entrevistas con funcionarios del cliente, deben de ser plasmados en papeles de trabajo, así como documentarlos, es decir verificar que lo que nos ha dicho el personal del cliente, sea cierto.

Al dejar la evidencia en papeles de trabajo, está cumpliendo con la norma de ejecución de trabajo, dentro de la planeación y evidencia suficiente y competente, además de que, indudablemente ésta actividad repercute en la planeación y eficiencia del trabajo.