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Boletín Nuestro Instituto Abril 2005 |
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viernes, 01 de abril de 2005 |
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Cómo cumplir con Nuestra Responsabilidad Compartida para Construir la Confianza del Público
Por Graham Ward, CBE, MA, FCA
5 de mayo de 2005
Estoy encantado de encontrarme en México y de tener la oportunidad de
reunirme con miembros del Instituto Mexicano de Contadores Públicos,
A.C., organismo miembro fundador de la Federación Internacional de
Contadores, y con los miembros del órgano local de la ciudad de México.
Durante años, el IFAC ha sacado gran provecho de las perspectivas y
experiencia de los miembros de la profesión contable en México. De
hecho, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos fue, en 1982,
anfitrión del evento más importante para la profesión contable
internacional –el Congreso Mundial de Contadores. Durante la década
pasada, los miembros de la profesión contable mexicana también han
estado involucrados de manera activa en IFAC. Manuel Sánchez y Madrid
sirvió en el consejo de IFAC por cinco años y ha sido también miembro
del Grupo de Trabajo de Revisión de Prácticas Internacionales de
Auditoría, cuyo trabajo después desembocó en el Consejo de Normas de
Auditoría y para Atestiguar. Estamos muy agradecidos también por el
trabajo actual de Manuel en el Comité de Nominaciones, y en el Panel
Asesor sobre Cumplimiento, ambos de IFAC, cuyo papel explicaré después
con más detalle. Además, José Echenique sirve en nuestro Comité de
Educación y Alejandro Luna Rodríguez, en nuestro Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Público. En realidad, es el
tiempo y la experiencia que estas personas y muchos otros como ellos,
dedican a IFAC, lo que hace posible que logremos nuestra misión.
Nuestra misión es:
Servir al interés público, IFAC seguirá fortaleciendo la profesión
contable en todo el mundo y contribuyendo al desarrollo de economías
internacionales fuertes a través del establecimiento y promoción de la
adopción de normas profesionales de alta calidad, enriqueciendo la
convergencia internacional hacia dichas normas y haciendo declaraciones
sobre temas del interés público en los que la experiencia de la
profesión es la más relevante.
Esta misión la comparten los 163 organismos miembros de IFAC en 119
países y la apoyan los organismos contables regionales, incluyendo la
Asociación Interamericana de Contabilidad.
En los próximos 20 minutos, me gustaría analizar con ustedes cómo
trabajamos unidos para servir al interés público, porque sí creo
sinceramente que esa es nuestra responsabilidad más fundamental –y al
decir “nuestra” quiero decir de IFAC, de los organismos miembro, y de
los contadores individualmente, incluyéndoles a todos ustedes aquí
presentes.
Cuando actuamos en el interés público y, también SE VE que actuamos en
el interés público, construimos la confianza y la fe del público en
nuestra profesión y en los servicios que proporciona. Como resultado de
recientes fracasos corporativos y escándalos contables, ha habido
crecientes demandas de una información financiare más confiable. Esto
es cierto ya sea que vivamos en países desarrollados o en desarrollo.
Debemos responder a las demandas del mercado de información que sea
confiable, transparente y consistente. Sólo cumpliendo estas demandas
podemos construir la confianza del público, que es tan vital para el
desarrollo del mercado de capitales, el crecimiento económico y la
estabilidad económica.
Al ocuparnos de los temas del interés público, es muy necesario tener
en mente el entorno global en que operamos. El autor mexicano Carlos
Fuentes escribió un libro, que deben ustedes conocer, La Frontera de
Cristal, que se refiere a la elusiva frontera entre los Estados Unidos
y México. Hoy en día, con las fuerzas de la globalización en pleno
efecto, hay fronteras de cristal en todo el globo –existen tanto entre
México y los Estados Unidos igual que entre México y el Reino Unido,
así como entre el Reino Unido y Hong Kong. Por ejemplo, si hay un
escándalo contable no importa si en Italia o en Estados Unidos o en los
Países Bajos, las repercusiones se sienten en todo el globo, tanto en
términos del efecto en la percepción pública respecto de la profesión
contable como en términos del efecto económico. Nuestras fronteras
también se están volviendo cada vez más de cristal al evaporarse las
barreras comerciales y al tomar forma nuevas regulaciones. En verdad,
la conciencia global es ahora esencial para todos los
contadores, no importa si trabajan en negocios, en la academia, en la
práctica pública, o en el sector público (gobierno). De hecho, las
decisiones que puedan tomarse en México hoy podrían afectar mañana las
operaciones del Reino Unido, de India o de cualquier otro lugar.
Entonces, ¿cómo trabajar unidos en una profesión tan global y tan
diversa para construir la confianza del público? Lo hacemos de tres
maneras fundamentales: primero, debemos, antes que nada, hacer el
compromiso de tomar el mejor camino y de seguir altas normas de ética.
En segundo lugar, debemos adoptar normas consistentes y de alta calidad
y en tercer lugar, debemos demostrar al mundo que lo estamos haciendo.
Centrémonos, por un momento, en la ética. La conducta ética está
latente en el corazón de todo negocio. Hacemos negocios con aquellos en
quienes confiamos; logramos negocios de quienes confían en nosotros. La
ética, por lo tanto, es un impulsor de crecimiento del negocio que
demanda la atención de los consejos de directores e inversionistas por
igual. También necesitamos recordar que la ética es personal. Implica
un compromiso con valores que afectan nuestra manera de tomar nuestras
decisiones personales y, de hecho, la manera en que vivimos.
Los valores de IFAC de integridad, transparencia y experiencia se
reflejan en cada faceta de nuestro trabajo. Para construir credibilidad
en los sistemas financieros y para contribuir a sistemas económicos
sólidos, debemos también promover estos valores en todos los contadores
profesionales, tanto en la práctica como en los negocios, así como en
todos los participantes en la cadena de suministro de información
financiera.
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos es líder en esta área. Su
Código de Ética, siguiendo el modelo del de IFAC, refuerza el valor
central de la integridad, y está en proceso de revisión para que
refleje las modificaciones recientes al Código de Ética de IFAC. Lo que
me lleva a otro punto. El Código de Ética de IFAC no es estático.
Continuamente se revisa para asegurarse de que trata los asuntos más
importantes del interés público. Por ejemplo, el Comité de Ética está
en proceso de revisar sus reglas de independencia a la luz del entorno
actual y está haciendo modificaciones al Código para ayudar a los
contadores profesionales en el gobierno y en la industria para que
manejen dilemas éticos, como cuando hay sospechas de fraude.
El informe independiente, Reconstrucción de la Confianza del Público en
la Información Financiera (Rebuilding Public Confidence in Financial
Reporting, en inglés), publicado por IFAC en 2003, también enfatiza la
importancia de la ética en una organización. Subraya que “la
integridad, tanto individual como institucional” es esencial para
reconstruir la confianza en la información financiera y recomienda que
todas las compañías hagan un compromiso de desarrollar y monitorear un
código corporativo de conducta. Para atender a esta necesidad, el
Comité de Contadores Profesionales en Negocios, de IFAC y el Comité de
Ética, de IFAC están desarrollando lineamientos sobre dichos códigos.
El Grupo de Trabajo sobre Reconstrucción de la Confianza del Público en
la Información Financiera también recomendó que se reforzaran las
normas y regulaciones de auditoría y que el proceso de convergencia
hacia normas internacionales fuera más urgente. IFAC está invirtiendo
un esfuerzo muy importante en estas áreas. Reconocemos bien que para
que los profesionistas entreguen calidad, necesitan normas de alta
calidad, internacionalmente aceptadas. Así, en IFAC, se ha puesto un
mayor esfuerzo en el enriquecimiento de nuestros procesos de
establecimiento de normas, en mejorar la transparencia de dichos
procesos y en dedicar más recursos a los mismos. Durante el último año,
el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y para Atestiguar
(IAASB), nuestro Comité de Ética, nuestro Comité de Educación, y
nuestro Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Público (IPSASB) han buscado incrementar la participación del interés
público en sus procesos de establecimiento de normas. El IAASB, el
Comité
de Ética, y el Comité de Educación incluyen todos a miembros públicos y
el IPSASB está en proceso de buscar nominaciones para estos miembros.
Además, todos estos grupos tienen ahora grupos asesores para consulta
formados por grupos de interés relevantes que pueden dar aportación
importante sobre los programas de trabajo de cada grupo desde una
perspectiva del interés público. La falta de tiempo no me permite
enumerar todos los proyectos y normas que se encuentran en desarrollo
por estos grupos –pero puedo asegurarles que cada uno de ellos está
ocupándose de áreas en las que el interés público es lo más importante.
Por ejemplo, el IAASB está tratando sobre la claridad de sus normas y
el Comité de Educación ha publicado un borrador sobre el entrenamiento
de profesionales de la auditoría. La aportación de ustedes es vital
para asegurar que nuestras normas reflejen y respondan a los problemas
que manejan con sus empleados o clientes, con los reguladores o los
inversionistas. Por esta razón, les apremio a responde
r a todos los borradores de IFAC y a las invitaciones a comentarios, en el website de IFAC.
El contacto con reguladores, establecedores de normas, y otros es
también una parte importante de los esfuerzos de IFAC en el
establecimiento de normas. El IAASB celebró una reunión con
establecedores internacionales de normas a inicios de este año,
informándoles sobre las prioridades de IAASB y obteniendo su
retroalimentación. A través del Grupo de Enlace Regulatorio de IFAC, de
conferencias, y reuniones personales, también hemos mantenido enterados
a los reguladores de las iniciativas de establecimiento de normas de
IFAC y hemos escuchado sus puntos de vista sobre nuestras actividades.
Siendo un establecedor de normas internacionales con el objetivo de la
convergencia global, IFAC tiene la responsabilidad de considerar y
adecuarse a las necesidades de las economías en desarrollo, de las
pequeñas y medianas empresas y de las organizaciones no lucrativas del
sector privado. Es una responsabilidad que tomamos muy en serio.
Nuestros dos grupos de trabajo permanentes –el Grupo Permanente de
Trabajo sobre la Práctica Pequeña y Mediana (SMP) y el Grupo Permanente
de Trabajo sobre Naciones en Desarrollo- están asegurándose de que los
establecedores de normas internacionales tengan conciencia de los
problemas tanto desde una perspectiva de la empresa pequeña y mediana
como desde la perspectiva de la economía emergente. Los participantes
de una Conferencia de Consulta de IFAC, sostenida en marzo, sobre
naciones en desarrollo, SMPs y pequeñas y medianas empresas, dieron
aportación adicional sobre temas de convergencia, reclamando una mayor
representación de SMPs y de naciones en desarrollo en los comi
tés de IFAC, una colaboración continuada de IFAC con las organizaciones
internacionales, como la Conferencia sobre Comercio y Desarrollo de las
Naciones Unidas (UNCTAD), y pidiendo también desarrollar Normas
Internacionales de Información Financiera que sean relevantes a las
PYMEs (SMEs, en inglés) y a las microempresas. Los asistentes también
demandaron una respuesta de los grupos establecedores de normas a las
recomendaciones del informe de IFAC 2004, Retos y Éxitos en la
Implementación de Normas Internacionales, el Logro de la Convergencia
con IFRS (NIIF, en español) y NIAs. Ese documento que se desarrolló con
base en aportación de organismos miembros, organizaciones contables
regionales y profesionistas contables locales, identificaba, igual que
muchos de ustedes aquí presentes, los siguientes retos para la
implementación exitosa de las normas internacionales:
* La necesidad de un entendimiento global del significado de la convergencia internacional.
* Traducción de las normas internacionales.
* Complejidad y estructura de las normas internacionales.
* Frecuencia, volumen y complejidad de cambios a las normas internacionales.
Potencial déficit de conocimiento.
Implicaciones del apoyo a IFRSs (NIIFs)
IFAC ya ha emprendido iniciativas para atender a estos asuntos. Por
ejemplo, consultas con consejos y comités de IFAC, y otras partes
interesadas relevantes. El personal de IFAC está desarrollando el
concepto de “convergencia internacional.” El objetivo es desarrollar
lineamientos para acompañar las Declaraciones de Obligaciones de los
Miembros de IFAC. En un esfuerzo por alentar traducciones de alta
calidad de los pronunciamientos de IFAC, y por ayudar a las
organizaciones en ese proceso, en julio de 2004, IFAC aprobó una nueva
declaración de política que plantea los procedimientos a seguir al
traducir sus pronunciamientos. Esta nueva declaración de política,
Traducción de Normas y Lineamientos Emitidos por la Federación
Internacional de Contadores, mejorará la consistencia y calidad de las
traducciones de los pronunciamientos de IFAC por parte de los
establecedores de normas nacionales y otros.
Los organismos miembros tienen un papel clave en el proceso de
convergencia al traducir las normas y al promoverlas de forma activa
entre sus miembros. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos es
líder en esta área, habiendo traducido e incorporado las Normas
Internacionales de Auditoría (ISAs en inglés, NIAs en español) a sus
normas. De hecho, más de 70 países han adoptado o se apoyan en las NIAs
para el desarrollo de sus propias normas, y cada año son más. Al estar
la Unión Europea actualmente planeando adoptar las NIAs para 2007, es
probable que veamos que bastantes más países se inclinan a la
convergencia hacia normas internacionales en los años venideros.
Yo creo firmemente que el tener una multiplicidad de normas de
contabilidad y auditoría y otras normas en todo el mundo, va contra el
interés público. Crea confusión, fomenta el error y facilita el fraude.
La cura para estos males es tener un solo conjunto de normas
internacionales, de la más alta calidad, fijadas para el interés
público por un organismo internacional experto que consulta de modo
transparente con, y reconoce los intereses legítimos de, la comunidad
internacional. El Director de Contabilidad de la Comisión de Bolsa y
Valores de los Estados Unidos (SEC), Donald Nicolaisen, también indicó
su fuerte respaldo para la convergencia hacia normas internacionales en
un artículo de abril, 2005, en el Journal of International Law and
Business de Northwestern University. Declara, “Creo firmemente que el
uso extenso de un conjunto único de normas de contabilidad de alta
calidad, aplicadas de manera global y consistente, será de gran
beneficio para los inversionistas. Por lo tanto, apoyo firmemente los
esfuerzos de quienes contribuyen al desarrollo y uso creciente de estas
normas.” En IFAC, estamos encantados de que el Director de Contabilidad
de la SEC comparta nuestros puntos de vista sobre este tema de interés
público, y seguiremos trabajando con la SEC y otros reguladores
internacionales para lograr la convergencia internacional.
La formación del nuevo Consejo Internacional de Supervisión del Interés
Público (PIOB, en inglés), en febrero de este año, enriquece más la
credibilidad de las normas de IFAC. El nuevo consejo creado como parte
de una serie de reformas de IFAC, supervisa el trabajo de los Comités
de Actividades para el Interés Público –el IAASB, nuestro Comité de
Ética, y nuestro Comité de Educación- así como nuestro Programa de
Cumplimiento de Organismos Miembros. El PIOB, como representante del
público, proveerá la verificación independiente de que IFAC esta
cumpliendo con su mandato en el interés público. Las responsabilidades
del PIOB incluyen las siguientes:
* Evaluará el debido proceso de las actividades de IFAC para establecer normas e informará públicamente.
* Aprobará el proceso para nominar miembros para los
Comités de Actividades para el Interés Público, y aprobará el
nombramiento de los presidentes y otros miembros de dichos comités.
* Tiene el derecho a recomendar que se añada un asunto
específico al programa de trabajo o agenda de un Comité de Actividades
para el Interés Público.
* Tiene el derecho a ser observador, con privilegio
de voz, en el Consejo de IFAC y otras reuniones donde se discutan
asuntos pertinentes a los Comités de Actividades para el Interés
Público.
El PIOB ha celebrado dos reuniones. Muy recientemente, la semana pasada
en Nueva York, en las que IFAC participó para ayudar a los miembros de
PIOB a entender mejor los programas de trabajo y procesos de los
Comités de Actividades para el Interés Público y para actualizarlos
sobre el Programa de Cumplimiento de Organismos Miembros, de IFAC.
Presidido por Stavros Thomadakis, regulador internacional de
experiencia, el PIOB seguramente desempeñará un papel vital para
demostrar que los grupos establecedores de normas de IFAC, están,
verdaderamente, privilegiando el interés público. El mando de IFAC
seguirá manteniendo enterados a los reguladores internacionales y al
Grupo de Enlace Regulatorio de IFAC y al Grupo de Monitoreo
regulatorio. Ese diálogo es vital para ayudarnos a todos a entender
mejor los temas de interés público y la dirección que debe tomar la
profesión para responder a dichos temas, sin descuidar la proporción en
las condiciones de costos y beneficios del cambio.
Paso ahora a mi último punto, demostrar al público que estamos, en
verdad, poniendo su interés en primer lugar. Claramente, las acciones
sí dicen más que las palabras, por lo que es necesario que los miembros
de nuestra profesión demuestren su compromiso con la calidad y hacia el
servicio al público.
Podemos hacerlo de varias maneras. Primera y principal, las firmas de
contabilidad pública y su personal de auditoría deben demostrar que
tienen establecidos controles de calidad apropiados para proteger
suficientemente el interés público. El control de calidad es
fundamental para un trabajo de auditoría de alta calidad. El IAASB ha
emitido dos normas sobre control de calidad. La nueva Norma
Internacional sobre Control de Calidad (ISQ, en inglés) 1, Control de
Calidad para Firmas que Desempeñan Auditorías y Revisiones de
Información Financiera Histórica, y otros Trabajos para Atestiguar y
Servicios Relacionados, establece las responsabilidades de una firma de
establecer y mantener un sistema de control de calidad para todas las
auditorías, otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados. La
Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220, revisada, Control de
Calidad para Auditorías de Información Financiera Histórica, establece
normas para las responsabilidades específicas del personal de la firma
por un trabajo particular de auditoría y se basa en los requisitos de
las normas de control de calidad a nivel firma establecidos en ISQC 1.
Los auditores pueden encontrar exigentes estas nuevas normas, pero son
necesarias para cumplir con las expectativas del público. No sólo
tendrán los auditores una mayor responsabilidad del control de calidad
sino que muchas firmas de auditoría necesitarán también reforzar y
rediseñar sus sistemas de control de calidad.
Las normas de control de calidad se diseñan para ayudar a restaurar la
confianza del público en la auditoría después de los escándalos
corporativos de los años recientes y para asegurar el nivel más alto de
calidad en la prestación de otros servicios para atestiguar por parte
de los contadores profesionales. Juntas, reflejan el compromiso de
IAASB e IFAC por mejorar la calidad del desempeño del auditor en todo
el mundo.
Las Declaraciones de Obligaciones de los Miembros (SMOs, en inglés), de
IFAC, que forman la base del Programa de Cumplimiento de Organismos
Miembro, de IFAC, proporcionan otro importante punto de referencia
sobre calidad. Las SMOs aclaran y refuerzan las obligaciones de los
miembros de IFAC y buscan enriquecer el desempeño de los contadores en
todo el mundo. Las SMOs requieren que los organismos miembros empleen
sus mejores esfuerzos al promover, incorporar e implementar las normas
de IFAC y las del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad,
incluyendo el monitoreo de sus miembros mediante atestiguamiento de la
calidad, y programas de investigación y disciplina. De hecho, la SMO 1
requiere que los organismos miembros tengan programas de revisión de
atestiguamiento de la calidad para sus miembros que realicen auditorías
a entidades listadas en bolsa. Entendemos que el Instituto Mexicano ha
hecho un gran progreso a este respecto, trabajando para reforzar sus
propias normas de control de calidad. También reconocemos que el
Instituto Mexicano ha asumido un papel activo para apoyar el desarrollo
de un órgano supervisor externo para monitorear la calidad del trabajo
de la profesión. Estas iniciativas tendrán gran alcance para construir
la confianza y credibilidad del público en nuestra profesión y su
trabajo.
Como parte del programa de Cumplimientos de Organismos Miembros, IFAC
recopila información de organismos miembros sobre su marco conceptual
regulatorio y de establecimiento de normas. El Instituto Mexicano
participa activamente en este programa, mandando una señal a la
comunidad global de que están ustedes comprometidos con el desarrollo
de la profesión contable, con normas profesionales elevadas, y con
prácticas de alta calidad. De hecho, el Instituto Mexicano fue uno de
los primeros en responder a nuestro primer cuestionario y esa
información se ha incluido en nuestro sitio web. La cooperación de
ustedes es muy apreciada, igual que el liderazgo de Manuel como miembro
del Panel Asesor sobre Cumplimiento, grupo que supervisa el programa.
La segunda fase del programa, la Autoevaluación de Organismos Miembros
de las áreas cubiertas por las SMOs, comenzará más adelante en este
año. El Programa de Cumplimiento de Organismos Miembros, de IFAC, es
buen ejemplo de cómo estamos trabajando todos juntos para desarrolla r
y fortalecer la profesión contable y manda un claro mensaje a la
comunidad global de que la calidad es lo primero para los contadores de
todo el mundo.
Permítanme concluir expresando mi confianza en la profesión contable de
México y en todos sus profesionales. Su reciente énfasis en
entrenamiento, educación profesional continua y normas éticas de alta
calidad, combinados con su dedicación al logro de la convergencia hacia
normas internacionales les hace un modelo para la profesión en el mundo
desarrollado y en desarrollo.
La estrategia general de IFAC es participar en el desarrollo de un
futuro que sea justo para todos. Debemos recordar que los países
emergentes son una parte integral de la economía internacional más
amplia, que estamos, de hecho, rodeados por fronteras de cristal. Los
países en desarrollo están sujetos a las fuerzas de la globalización
tanto como los países más desarrollados, y deben participar también en
el proceso de convergencia internacional. Un reto importante para estas
naciones es encontrar el equilibrio correcto, entre participación
efectiva en el proceso de convergencia internacional y, a la vez,
retener sistemas de contabilidad que sean útiles y relevantes para sus
necesidades domésticas. A México le ha ido bien en el logro de este
equilibrio, pero éste sigue siendo un reto continuo.
Todos los que estamos aquí, trabajando juntos, podemos generar
crecimiento económico y estabilidad en todo el mundo. Trabajando
juntos, podemos mejorar el acceso a la educación, a la salud, a los
servicios básicos. Podemos hacer una contribución significativa a la
lucha contra la pobreza. Unámonos y construyamos juntos un mundo mejor
para todos.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
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Anexo Folio 4
Revista CP Nov/2008