Se acompaña el proyecto del nuevo Boletín 3010, Documentación de auditoría, el cual fue aprobado por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) en su reunión efectuada el viernes 9 de mayo de 2008, para su presentación al Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y, en caso de aprobarse por éste, iniciar su etapa de auscultación entre su membresía.

A la Membresía del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Este proyecto del Boletín, que continúa con el proceso de convergencia con las Normas Internacionales de Auditoría, establece los pronunciamientos normativos de documentación a los que se debe sujetar el Contador Público al realizar una auditoría de estados financieros.

El proyecto del Boletín 3010 establece la responsabilidad del auditor para preparar la documentación de auditoría que dé soporte a las conclusiones de su trabajo y evidencie que la auditoría fue planeada y desarrollada, de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México.

También se establece, en el proyecto de este Boletín, el concepto básico de documentación de auditoría en cuanto a su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad. Asimismo, se incluye y define el concepto de “auditor experimentado”, se indica que los papeles de trabajo pueden ser físicos o electrónicos y se especifica que la documentación
de la auditoría no es substituto de los registros contables.

El proyecto del Boletín resalta que la documentación de auditoría en relación con los objetivos de la misma agrega valor al proceso de la auditoría, solamente si el auditor se enfoca sobre las consideraciones de cómo se aplicó el juicio profesional en las áreas de auditoría. La falta de esta consideración podría originar que el auditor documente de manera genérica, sin observar aspectos particulares importantes, situaciones que contribuyen a una calidad limitada de la documentación de la auditoría.

Un concepto importante que establece el proyecto del Boletín es que los papeles de trabajo deben hablar por sí mismos. Las explicaciones verbales por sí solas no son un soporte adecuado para el trabajo realizado y para las conclusiones alcanzadas.

Este Boletín establece plazos para archivar los papeles de trabajo dentro de un periodo de 60 días de la fecha del informe. Asimismo, se indica que este plazo sólo es para cerrar la auditoría en sus aspectos administrativos y no deben aplicarse procedimientos de auditoría después de la fecha de emisión del informe.

De acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, el proyecto del Boletín 3010, incluye una sección denominada: “aplicación de procedimientos adicionales”, que se identifica claramente en párrafos cuya numeración es antecedida con la letra “A”; dichos párrafos, son parte integrante del Boletín y amplían o ejemplifican los aspectos normativos contenidos en los párrafos normativos.

La Comisión consideró que dados los requerimientos establecidos en esta Norma, requieren de un periodo de estudio y preparación de las metodologías de cada unas de las firmas de Contadores Públicos. Se propone que la entrada en vigor del mismo sea para las auditorías de estados financieros cuyos ejercicios inicien a partir del 1 de enero de 2010.

El plazo de auscultación de este proyecto concluye el 31 de octubre de 2008, por lo que las sugerencias y comentarios deben enviarse al domicilio del Instituto Mexicano de Contadores Públicos o al correo electrónico Esta dirección de correo electrónico está protegida contra los robots de spam, necesita tener Javascript activado para poder verla , con la atención a la Vicepresidencia de Legislación.

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Atentamente,
C.P.C. Alfonso Infante Lozoya
Vicepresidente de Legislación

C.P.C José Luis Franco Murayama
Presidente de la Comisión de Normas y
Procedimientos de Auditoría