A partir de los grandes escándalos corporativos que sacudieron al mundo de los negocios, los comités de auditoría han sido objeto de una redefinición de sus funciones y responsabilidades lo cual ha llegado hasta la inclusión de éstas en leyes, reglamentos  y códigos de mejores prácticas a nivel mundial, llevando a las organizaciones a la necesidad de replantear las estructuras y prácticas de sus comités, así como el reconocer los beneficios que implican el contar con un comité preparado para contribuir al cumplimiento de los objetivos estratégicos de cada organización.

Es importante reconocer que el responder a las leyes y mejores prácticas ha originado el designar presupuestos específicos para fortalecer las funciones de los comités, siendo ahora el reto para las organizaciones el aprovechar los beneficios de contar con un comité de auditoria sólido y con prácticas mundialmente recomendadas.

En teoría el rol de los Comités de Auditoria no ha cambiado. Su responsabilidad permanece en vigilar la integridad y confiabilidad en los estados financieros de las empresas.

En la práctica sin embargo, servir en un Comité de Auditoría, se ha convertido en un trabajo mas demandante. Los reguladores han puesto más énfasis sobre la calidad del Control Interno en las compañías y sobre las capacidades e independencia de los miembros del Comité.

Principales responsabilidades de los comités de auditoria

La responsabilidad primaria del comité de auditoria, debe ser asistir al consejo de administración en el desarrollo de sus responsabilidades en tres principales áreas:

1.     Información financiera.

Asegurar que las revelaciones hechas por la Administración razonablemente reflejan las condiciones financieras, los resultados de operación y los planes y compromisos a largo plazo.

Principalmente se deberá:

•    Vigilar la función del Auditor externo.

•    Revisar las políticas de Contabilidad.

•    Examinar los Estados Financieros periódicos y anuales.

2.     Gobierno corporativo.

Asegurar que la Organización cumple razonablemente con las leyes y regulaciones aplicables, se conduce éticamente en los negocios y mantiene un control efectivo contra posibles conflictos de intereses y fraudes.

Principalmente se deberá:

•    Revisar las políticas corporativas relacionadas al cumplimiento regulatorio

•    Revisar la situación de los litigios de la organización

•    Revisar los casos de fraude o conflicto de intereses de los empleados

•    Seguimiento al sistema de quejas y reportes de empleados, clientes y terceros

•    Requerir al Auditor Interno un reporte anual de puntos significativos

3.     Control corporativo

El entendimiento de los principales riesgos de la Organización y el Sistema de Control Interno implementado, auxiliándose del Auditor Interno para monitorear el proceso de control

Principalmente se deberá:

•    Analizar la consistencia del modelo de negocio con respecto a las estrategias, objetivos y políticas de dirección planteadas por el consejo.

•    Opinar y evaluar la suficiencia del sistema de control interno.

•    Emitir los lineamientos de control interno y monitorear su cumplimiento.

•    Asegurar la implantación y funcionamiento de un sistema de administración de riesgos.

Diez características de un comité de auditoría efectivo

Hablando de la efectividad de los comités de auditoría, hoy en día se exigen ciertas características con las que deben de contar los comités, que les permitan cumplir con las responsabilidades que se les han definido, siendo las más relevantes:

1.    El comité de auditoría debe de contar con estatutos que le den formalidad a su función, éstos deben de ser presentados al consejo de administración para su aprobación. Los estatutos deberán de definir claramente las responsabilidades y atributos del comité, así como la permanencia de sus miembros y los procedimientos para reelección o nominación de candidatos y deberán de estar sujetos a revisión cuando menos una vez por año.

2.    Los comités deben de contar con un número de miembros adecuado al tamaño de la organización para la que servirán y a las actividades que deberán de llevar a cabo como parte de sus funciones. Actualmente, las prácticas recomiendan un mínimo de 3 miembros y un máximo de cinco.

3.    Los comités de auditoría deben ser presididos e integrados por consejeros independientes a la organización. Este principio, contribuye de manera significativa a asegurar la transparencia en la gestión del comité.

4.    La experiencia de los miembros del comité debe de ser cuidadosamente observada, de manera tal que en su conjunto reúnan las características necesarias para vigilar, evaluar y opinar sobre el cumplimiento de la estrategia del negocio; los procedimientos para la administración de riesgos de la organización; el sistema de control interno; la información financiera producida por la administración y los aspectos legales o de índole regulatorio. Asimismo, es recomendable que cuando menos uno de los miembros del comité cuente con una experiencia sólida en finanzas y contabilidad de manera tal que le permita interpretar adecuadamente la información financiera y opinar sobre las políticas y criterios contables de la organización.

5.    El comité de auditoría debe de establecer y mantener líneas de comunicación abiertas con el consejo de administración, los auditores independientes, auditores internos y con la administración. Se deberán llevar a cabo reuniones periódicas con cada una de las áreas mencionadas, además de asegurar la adecuada coordinación entre el auditor interno y externo buscando una mayor eficiencia en su trabajo y contribución al negocio.

6.    El comité de auditoría deberá de contar con un programa de trabajo que le permita enfocarse hacia las situaciones relevantes en la organización. Se deberán de definir agendas de trabajo, un calendario de reuniones formales anuales, siendo éstas cuando menos cada tres meses. Asimismo, se recomienda que se cuente con sistemas de seguimiento a compromisos que permitan llevar una adecuada administración de cada tema y asignar prioridades y responsables.

7.    El comité de auditoría requiere de un compromiso en cantidad y calidad de tiempo y debe de ser proactivo.

8.    El comité deberá de contar con un presupuesto propio para su gestión y tener libre acceso a la contratación de asesores que le ayuden en el desarrollo de sus funciones.

9.    Los miembros del comité deberán de contar con un programa de actualización continua. Actualmente, en el mundo ya existen organizaciones dedicadas a la preparación y actualización de consejeros y en el caso particular de México a partir de este año se cuenta con el centro de excelencia en gobierno corporativo.

10.    El comité de auditoría debe de contar con metodologías de auto evaluación que le permitan conocer su grado de contribución y establecer los programas de mejora necesarios para elevar el desempeño del comité. Hoy en día existen herramientas como son los llamados self evaluation o self assesment que consideran como algunos de los puntos a evaluar; capacidad de liderazgo, competencia, desempeño (indicadores), entre otros.

Beneficios de contar con un comité de auditoría

Ya que hemos tratado las razones para contar con un comité de auditoría y las características de éstos, es necesario definir los beneficios que una organización debe de comprender y valorar al tener un órgano de gobierno independiente cuyo objetivo es el contribuir de manera profesional y con un alto sentido de responsabilidad y ética, al cumplimiento de objetivos estratégicos de la organización  y asegurar que las prácticas de negocio se den de acuerdo a las políticas establecidas por la asamblea de accionistas a través del consejo de administración.

Por citar algunos de los principales beneficios sin tratar de ser exhaustivos, podemos mencionar los siguientes:

a)    Se logra un mayor valor de la empresa al atraer inversionistas que buscan invertir en negocios que cuenten con estructuras y prácticas de buen gobierno corporativo dando de esta manera seguridad a su inversión.

b)    Contribución a logro de objetivos estratégicos de la organización.

c)    Mejora continua en las distintas áreas del negocio.

d)    A nivel del consejo de administración se logra una adecuada comunicación y seguimiento sobre temas de relevancia que interesan a la organización al mantenerse debidamente informado a través del comité de auditoría.

Conclusión

Muchas son las acciones hechas por el regulador para incorporar cambios en las leyes y reglamentos relativos a comités de auditoría, haciendo que éstos cumplan con las necesidades del mundo actual de negocios. Sin embargo, las organizaciones no debieran implementar prácticas de buen gobierno, únicamente por dar cumplimiento a la regulación, se deben valorar los beneficios de contar con éstas y provocar un cambio cultural en sus organizaciones de manera que se disfruten los beneficios de contar con estructuras y buenas prácticas de gobierno corporativo.